Не за горами кінець року, і все частіше власники бізнесу та бухгалтери вираховують суму податку на прибуток, яку потрібно буде сплатити до бюджету за підсумками такого непростого 2025 року. У той же час ми усі не перестаємо донатити та у інший спосіб допомагати нашим Захисникам – ЗСУ.
Тому хочемо вам нагадати деякі нюанси щодо віднесення благодійної допомоги до складу витрат.
Згідно Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» №5073 від 05.07.2012 р, благодійник – дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права (у тому числі благодійна організація), яка добровільно здійснює один чи декілька видів благодійної діяльності.
Кожен донат навіть мінімальний має дуже велику вагу і цінність в суті великої справи, допоможе хто потребує допомоги, маємо багато запитів, долучайтесь до спільних зборів, щиро будемо раді бачити небайдужих поруч! 
Реквізити
Найменування отримувача: БО БФ КОРПУС ВЗАЄМОДІЇ
Код отримувача: 44795450
Рахунок отримувача: UA983052990000026006016226433
Назва банку: АТ КБ “ПРИВАТБАНК”
Дякуємо кожному і кожній, хто донатить на ЗСУ. Разом МИ – СИЛА!
Але не всі мабуть знають, що можуть використовувати пільги на благодійну допомогу, які передбачені для благодійників у законодавстві України.
КАТЕГОРІЇ БЛАГОДІЙНИКІВ
Наші експерти підготували статтю, в якій детально розповідається про те, яким чином і які категорії благодійників мають або не мають права отримати податкові пільги та які саме. Вся надана інформація є релевантною на момент публікації (01.09.2023) та до наступних змін у законодавстві України.
Отже, згідно чинного законодавства, благодійниками можуть бути:
ПІЛЬГИ ДЛЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ БЛАГОДІЙНИКІВ
Фізична особа має право на отримання податкової знижки.
Якщо фізична особа перераховувала кошти або майно у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових організацій і установ (реєстр опублікований на сайті Державної податкової служби) та виконала певні умови законодавства, то за 2022 р. може отримати податкову знижку у розмірі 16% загального оподатковуваного доходу за рік.
Раніше ця знижка була в розмірі 4%, але після введення військового стану податкова знижка складає 16%.
Для отримання податкової знижки за результатами 2022 року необхідно подати податкову декларацію до 31.12.2023 року. До декларації обов’язково додаються копії підтверджуючих документів (зокрема квитанції, що ідентифікують отримувача і особу, яка звертається за податковою знижкою, а також копії договорів (договір пожертви) за їх наявності, лист-звернення).
ВИСНОВКИ ДЛЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ БЛАГОДІЙНИКІВ:
Право на податкову знижку на доброчинність має фізична особа, яка є найманою особою і виключно до доходів, одержаних протягом року у вигляді заробітної плати;
У 2023 р. можна подати декларацію за 2022 р. та отримати суму податкової знижки, яка буде перерахована на ваші банківські реквізити;
Не можна включати в поточну декларацію перерахування за інші роки;
Податкова знижка не надається військовим, які отримують не заробітну плату, а грошове забезпечення;
Якщо в 2023р. благодійник не використає своє право на нарахування податкової знижки за 2022р., то таке право на наступні податкові роки не переноситься.
Висновки зроблено на основі п. 166.3.2, п. 133.4, розділу XX. підрозділ 1. п.21 Податкового кодексу України.
ПРИКЛАД №1 РОЗРАХУНКУ ПОДАТКОВОЇ ЗНИЖКИ ДЛЯ ФО:
УМОВИ:
Заробітна плата за 2022р (всього за рік) – 130 000,00 грн.
Утримана сума ПДФО 18% – 23 400,00 грн.
Благодійний внесок у 2022р – 25 000,00 грн.
Обмеження 16% = (130 000,00*16%) = 20 800,00 грн.
Так як обмеження в 16% менше перерахованого благодійного внеску, то розрахунок буде таким:
РОЗРАХУНОК:
(130 000,00 – 20 800,00)*18% = 19 656,00 грн.
23 400,00 – 19 656 = 3 744,00 грн.
Податкова знижка складає 3 744,00 грн.
ПРИКЛАД №2 РОЗРАХУНКУ ПОДАТКОВОЇ ЗНИЖКИ ДЛЯ ФО:
УМОВИ:
Заробітна плата за 2022рік (всього за рік) – 130 000,00 грн.
Утримана сума ПДФО 18% – 23 400,00 грн.
Благодійний внесок у 2022році – 20 000,00 грн.
Обмеження 16% = (130 000,00*16%) = 20 800,00 грн.
Так як обмеження в 16% більше перерахованого благодійного внеску, то розрахунок буде таким:
РОЗРАХУНОК:
(130 000,00 – 20 000,00)*18% = 19 800,00 грн.
23 400,00 – 19 800 = 3 600,00 грн.
Податкова знижка складає 3 600,00 грн.
ПІЛЬГИ ДЛЯ ФОП-БЛАГОДІЙНИКІВ
Фізична особа підприємець не може отримати пільгу на доброчинність.
ФОП, платник єдиного податку першої – третьої груп, не може мати пільг при наданні благодійної допомоги, бо на порядок визначення доходів не впливає розмір будь яких витрат. Тому надання благодійної допомоги не впливає на суму податку.
ФОП на загальній системі оподаткування розраховує свій дохід як різницю між виручкою та документально підтвердженими витратами. Але до витрат, що пов’язані з отриманням доходів, не належать витрати на благодійність. Тому ФОП на загальній системі оподаткування теж не має права на податкові пільги, пов’язані з благодійною допомогою.
Висновки зроблено на основі ст. 292 та ст. 177.4 Податкового кодексу України.
ПІЛЬГИ ДЛЯ ЮРИДИЧНИХ ОСІБ БЛАГОДІЙНИКІВ
ВСТУП
Оподаткування для юридичних осіб складне і треба враховувати його специфіку при розрахунках пільг. На пільги впливає категорія юридичних осіб. Наприклад, існують великі платники податків, середній бізнес, малий бізнес, платники єдиного податку, загальна система оподаткування. Відрізняються також система пільг якщо юридична особа надає благодійну допомогу на благодійний фонд або не на благодійний фонд. В цій статті спробуємо розібратися в особливостях кожної категорії.
КАТЕГОРІЇ ЮРИДИЧНИХ ОСІБ:
ЮРИДИЧНА ОСОБА ПЛАТНИК ЄДИНОГО ПОДАТКУ
Юридична особа платник єдиного податку не може мати пільг при наданні благодійної допомоги, бо на порядок визначення доходів не впливає розмір будь яких витрат. Тому надання благодійної допомоги не впливає на суму єдиного податку.
Висновки зроблено згідно ст. 292 Податкового кодексу України.
НАДАННЯ БЛАГОДІЙНОЇ ДОПОМОГИ НА БЛАГОДІЙНИЙ ФОНД
ЮРИДИЧНА ОСОБА НА ЗАГАЛЬНІЙ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ, ЯКА НЕ ПРОВОДИТЬ КОРИГУВАННЯ ФІНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТУ
Юридичні особи на загальній системі оподаткування, у яких річний дохід від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує сорока мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці. У бухгалтерському обліку підприємства-благодійника сума «грошової» допомоги і вартість пожертвувань у вигляді ТМЦ на підставі п. 6 П(С)БО 16 «Витрати» потрапляють прямо до складу бухвитрат і в даному випадку ст.140.5.9 ПКУ не застосовується.
ВИСНОВОК: юридична особа, яка не застосовує коригування фінансового результату до оподаткуванню на усі різниці, відображає повністю суму благодійної допомоги (грошова та у вигляді ТМЦ) у витратах і таким чином зменшують базу оподаткування, тобто має право на пільгу.
Висновки зроблено на підставі п. 6 П(С)БО 16 «Витрати», ст. 134.1.1 та ст. 140.5.9 Податкового кодексу України.
ЮРИДИЧНА ОСОБА НА ЗАГАЛЬНІЙ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ, ЯКА ПРОВОДИТЬ КОРИГУВАННЯ ФІНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТУ
Юридична особа на загальній системі оподаткування, яка застосовує коригування фінансового результату і надає благодійну допомогу неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій, має право на пільгу, так як благодійна допомога (грошова та вартість пожертвувань у вигляді ТМЦ) є витратами підприємства згідно бухобліку. Але діє обмеження у 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
ВИСНОВОК: Юридична особа на загальній системі оподаткування, яка проводить коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці повинна відкоригувати свій прибуток, якщо благодійна допомога перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
Висновки зроблено згідно п. 140.5.9 та ст. 134.1.1 Податкового кодексу України, п. 6 П(С)БО 16 «Витрати».
НАДАННЯ БЛАГОДІЙНОЇ ДОПОМОГИ НЕ НА БЛАГОДІЙНИЙ ФОНД
Юридична особа на загальній системі оподаткування, що надає благодійну допомогу НЕ на благодійний фонд, а безпосередньо отримувачам, встановленим Підрозділом ХХ, п. 69.6 (наприклад, Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України тощо) у вигляді засобів індивідуального захисту, технічних засобів спостереження, лікарських засобів, медичних виробів та інших товарів, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України, не проводить коригування фінансового результату та відображає всю суму благодійної допомоги у витратах і таким чином зменшує базу оподаткування. Ця норма закону працює на період до припинення або скасування воєнного стану. З 01.08.2023року не обмежується переліком, який має визначати Кабінет Міністрів України, для незастосування коригуючої різниці згідно з підпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 ПКУ України.
Висновки зроблено згідно підрозділ ХХ, п. 69.6 Податкового кодексу України.
ПІЛЬГИ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ПДВ
Платниками ПДВ можуть бути:
НАДАННЯ БЛАГОДІЙНОЇ ДОПОМОГИ НА БЛАГОДІЙНИЙ ФОНД
Платники ПДВ, що надають благодійну допомогу благодійним організаціям звільнені від оподаткування ПДВ, але при цьому виникають умовні зобов’язання з ПДВ по п. 198.5 ПКУ у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту.
ВИСНОВОК: Безоплатне постачання благодійним організаціям звільнені від оподаткування, але на товари(послуги) по яким був відображено податковий кредит треба нарахувати умовний продаж.
Висновки зроблено згідно ст. 197.1.15 та 198.5 Податкового кодексу України.
НАДАННЯ БЛАГОДІЙНОЇ ДОПОМОГИ НЕ НА БЛАГОДІЙНИЙ ФОНД
Згідно норми, що діє тимчасово протягом дії правового режиму воєнного стану, не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України тощо. Це не застосовується у випадках, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.
ВИСНОВОК: Якщо платник податку на період до припинення або скасування воєнного стану на території України передає товар (послуги) безоплатно організаціям згідно з п. 32-1 підр. 2 розд. ХХ ПКУ, то це не є постачанням та податкових зобов’язань по ПДВ не має. Нараховувати умовний продаж не треба.
Висновки зроблено згідно розділ ХХ, підр. 2, п. 32-1 Податкового кодексу України.
Військовослужбовець або демобілізована особа має право подати заяву до податкового органу про неможливість виконання податкових обов’язків у зв’язку з проходженням військової служби.
Подання такої заяви дозволить уникнути безпідставного нарахування податкового боргу за період, коли зобов’язання не могли бути виконані з об’єктивних причин. Цей механізм реалізується в межах чинного податкового законодавства та спрямований на підтримку тих, хто захищає Україну.
Самозайняті фізичні особи, які були мобілізовані або підписали контракт на військову службу, звільняються від сплати податків і подання звітності на час служби. Набрали чинності відповідні зміни до Податкового кодексу (Закон № 4505-ІХ).
Податки, які не сплачуватимуться:
– податок на доходи фізичних осіб,
– єдиний податок,
– військовий збір,
– ЄСВ, якщо ФОП не має найманих працівників.
Звільнення застосовується автоматично на підставі даних з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів (дати мобілізації, укладення контракту, демобілізації) з першого числа місяця мобілізації або укладення контракту, але не раніше 24 лютого 2022 року.
Що робити ФОП:
– якщо інформація про мобілізацію, контракт або демобілізацію вже є в Реєстрі – заяву подавати не потрібно;
– якщо даних у Реєстрі немає – можна подати заяву й копії підтверджуючих документів самостійно до податкової.
ДПС послідовно ініціювала вирішення податкових питань мобілізованих ФОП і ветеранів та створила у територіальних органах робочі групи. Для зручності і можливості отримати консультацію щодо нових норм всі «гарячі лінії» продовжують працювати.
Контакти для самозайнятих захисників та їхніх родин:
https://tax.gov.ua/others/kontakti/garyachi-linii-terorganiv-dps-dlya-virishennya-pitan-mobiliz
Як діятиме звільнення:
ДПС не буде нараховувати авансові платежі з єдиного податку та військового збору на період мобілізації або дії контракту. Якщо такі суми вже були нараховані – вони підлягають анулюванню.
Якщо ФОП було виключено з реєстру платників єдиного податку через несплату податкових зобов’язань під час мобілізації або служби за контрактом – його буде поновлено автоматично.
Також мобілізовані фізичні особи – підприємці/особи, які провадять незалежну професійну діяльність/члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, інформація щодо яких наявна в Реєстрі, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ на весь строк їх військової служби, зокрема і військової служби за контрактом.
Крім того, за період мобілізації платника єдиного внеску або дії укладеного з такою особою контракту нараховані суми штрафних санкцій та пені підлягають скасуванню (анулюванню) за звітні періоди включно до першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому контролюючим органом отримані відомості про мобілізацію платника єдиного внеску.
Якщо ФОП має найманих працівників – він може уповноважити іншу особу виплачувати зарплату працівникам. ЄСВ у такому випадку нараховує уповноважена особа, а сплатити його ФОП може протягом 180 днів після демобілізації – без штрафів.
Звітність з ЄСВ подається ФОП протягом 150 днів після демобілізації, також без штрафів і пені.
Якщо виникли порушення до початку служби або під час неї (несвоєчасна сплата чи звітність) – ФОП звільняється від відповідальності, якщо виконає обов’язки у встановлені строки після демобілізації:
− звітність – до 150 днів,
− сплата – до 180 днів.
Довідково: Закон України від 18 червня 2025 року № 4505-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо розширення доступу пацієнтів до лікарських засобів, що підлягають закупівлі особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, шляхом укладання договорів керованого доступу».
Реєстр волонтерів в Україні – це база даних, яку веде Державна податкова служба. Він створений для обліку осіб, що займаються благодійною діяльністю, і спрямований на забезпечення прозорості збору коштів та уникнення шахрайства
Насправді такий реєстр для волонтерів не є чимось новим, він функціонує ще з 2014 року, й у нього є значний плюс: волонтери, зареєстровані в цьому реєстрі, мають право не сплачувати податки з благодійного збору коштів. За законом благодійні збори оподатковуються на 19.5%, з яких 18% – ПДФО, 1,5% – військовий збір.
Окрім того, реєстр допоможе, коли до вас “постукає” податкова чи банк. Особливо це корисно, коли ви збираєте кошти на свої власні картки.
29 жовтня 2024 року Кабінет Міністрів України ухвалив постанову, яка встановлює нові правила реєстрації транспортних засобів, отриманих військовими як гуманітарну допомогу. Це дозволяє військовослужбовцям користуватися такими авто на законних підставах протягом усього воєнного стану та трьох місяців після його завершення
Як розповідає юрист YMCA Lviv, волонтер і голова БФ “Ти ніколи не будеш один” Богдан Зданевич у межах проєкту #ВолонтеркиUA, для реєстрації транспортного засобу військовий має подати документи в сервісний центр МВС протягом 10 днів після його отримання. Необхідно підготувати:
Відтепер підприємства, установи та організації у цій сфері мають відповідати одному з двох критеріїв:
▪️ бути виконавцем чи співвиконавцем держконтракту;
▪️ отримувати фінансову державну підтримку у вигляді грантів.
Кабмін на засіданні 16 травня затвердив низку постанов щодо деяких питань мобілізації. Зокрема, постановою № 558 оновлено Положення про ТЦК та СП, постановою № 559 визначено Порядок оформлення та видачі військово-облікового документа та його форма, а постановою № 560 затверджено Порядок проведення призову громадян на військову службу під час мобілізації, на особливий період.
Цей Порядок визначає:
Постановою Кабміну № 555 14 травня 2024 року було внесено зміни до Порядку бронювання військовозобов’язаних за списком військовозобов’язаних під час дії воєнного стану, затвердженого постановою N 76 «Деякі питання реалізації положень Закону України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» щодо бронювання військовозобов’язаних на період мобілізації та на воєнний час». Постанова набула чинності сьогодні,17 травня.
Тарас Мельничук, постійний представник Кабінету Міністрів у Верховній Раді, зазначив, що зміни спрямовані на створення необхідних умов для бронювання працівників підприємств, установ і організацій, паливно-енергетичного комплексу та їх підрядних організацій, які здійснюють будівництво, ремонт, відновлення, надання послуг, виготовлення та/або поставку обладнання, інші інженерно-технічні заходи, що спрямовані на відновлення зруйнованого/пошкодженого внаслідок збройної агресії РФ майна об’єктів критичної інфраструктури, безперебійне функціонування Об’єднаної енергетичної системи та газотранспортної системи України в особливий період, перелік яких затверджується Міненерго.
Президент підписав Закон України «Про внесення змін до Кодексу України про адміністративні правопорушення щодо удосконалення відповідальності за порушення правил військового обліку та законодавства про оборону, мобілізаційну підготовку та мобілізацію» від 9 травня 2024 року № 3696-IX. Його предтечею був законопроєкт №10379, який викликав бурхливе обговорення в суспільстві, а під час проходження через парламент з нього вилучили норми щодо кримінальної відповідальності за відповідні правопорушення.
Згідно з текстом Закону, який був переданий на підпис Президенту, у КпАП з’являться нові статті 210 та 210-1. Перша передбачає відповідальність за порушення призовниками, військовозобов’язаними, резервістами правил військового обліку. Її санкція в особливий період (тобто і під час повномасштабної війни, викликаної збройною агресією російської федерації) – штраф від 17000 до 25500 грн.