Нещодавно на сторінках видання ми з’ясовували нюанси формування податкового кредиту за періодами. Але один із найцікавіших аспектів цього питання ми залишили «на солодке». Отже, розглянемо, в якому звітному періоді покупець має право відобразити податковий кредит за розблокованими податковими накладними. Одразу попереджаємо, що справа тут заплутана…
Головне управління ДПС у Сумській області інформує, що відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 28 грудня 2022 року № 463 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» (далі – наказ № 463) у новій редакції затверджено форми податкової накладної, податкової декларації з податку на додану вартість та уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість.
Так, з 1 травня 2023 року податкову декларацію з податку на додану вартість необхідно подавати за новою формою, починаючи із звітного (податкового) періоду за квітень 2023 року.
Коментар до наказу МФУ «Про затвердження Змін до Порядку прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» від 12.01.2023 № 19 (далі — наказ № 19)
Можновладці не покладаючи рук працюють над удосконаленням процесу моніторингу податкових накладних 
.
Нещодавно вони оновили Порядок зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165 (про це ми писали в матеріалі «Чергове оновлення порядку блокування податкових накладних: що зміниться цього разу?» // «ПБ», № 1/2023, с. 5). І ось дійшла черга до Порядку прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого наказом МФУ від 12.12.2019 № 520 (далі — Порядок № 520).
ДО ВІДОМА. Наказ № 19, який вносить зміни до Порядку № 520, набирає чинності 08.03.2023 (через 15 днів із дня його офіційного опублікування в «Офіційному віснику» від 21.02.2023).
Подивимось, що змінилося та чи на краще.
Як і раніше, в разі зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН платник ПДВ має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної в ПН/РК, для розгляду питання ухвалення Комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації ПН/РК (п. 4 Порядку № 520). Зробити це п. 6 Порядку № 520 наказує протягом 365 к. дн., що настають за датою виникнення ПЗ, відображеного в ПН/РК.
НЮАНС. Водночас у категорії 101.18 ЗІР податківці зазначають, що якщо закінчення терміну 365 к. дн. припадає на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, то такий перебіг строку зупиняється.
Орієнтовний перелік документів, які необхідно подати податківцям для розгляду, наведений у п. 5 Порядку № 520, а подати копії таких документів разом з відповідними письмовими поясненнями слід в електронній формі за допомогою засобів електронного зв’язку (п. 7 Порядку № 520).
ДО ВІДОМА. Ідентифікатор електронної форми Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо ПН/РК, реєстрацію яких зупинено, — J/F1312603 (містить додаток у форматі PDF — J/F1360102). Водночас, як повідомляють податківці в категорії 101.18 ЗІР, кількість документів довільного формату, що додаються до повідомлення, не має перевищувати 100 шт. Один файл може містити копії кількох документів за умови, що його розмір не перевищує 2 Мб.
Отже, з цього боку нічого не змінилося. Натомість суттєвих змін зазнав процес розгляду Комісією регіонального рівня документів та пояснень, наданих платником. Якщо раніше така комісія мала упродовж 5 р. дн. ухвалити остаточне рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК, то тепер нова редакція п. 9 Порядку № 520 передбачає два етапи.
Етап 1. За результатами розгляду поданих письмових пояснень та копій документів Комісія регіонального рівня протягом 5 р. дн., що настають за днем отримання пояснень та копій документів, поданих платником ПДВ:
ДО ВІДОМА. Формою Повідомлення передбачено, що з його змісту платнику має бути зрозуміло, яких саме документів та інформації не вистачило податківцям.
На цьому етапі все може й закінчитися, якщо Комісія регіонального рівня ухвалила рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК. Але якщо платнику надіслали Повідомлення, то переходимо до наступного етапу.
Етап 2. Платник податку має право подати до контролюючого органу додаткові пояснення та копії документів протягом 5 р. дн. із дня, наступного за днем отримання Повідомлення.
НЮАНС. Подати такі додаткові письмові пояснення та копії документів слід так само, як і первинний комплект документів — в електронній формі за допомогою засобів електронного зв’язку. Водночас наразі незрозуміло, чи потрібно й тут використовувати Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо ПН/РК, реєстрацію яких зупинено (за формою J/F1312603), або ж для таких випадків буде розроблено окрему форму електронного повідомлення.
За результатами розгляду поданих додаткових пояснень та копій документів Комісія регіонального рівня протягом 5 р. дн, що настають за днем їх отримання, ухвалює рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН за формою згідно з додатком 1 до Порядку № 520.
А от якщо платник податку не надав додаткових пояснень та копій документів, Комісія регіонального рівня ухвалює рішення про відмову в реєстрації ПН/РК протягом 5 р. дн., що настають за днем граничного строку їх подання.
У світлі зазначених змін підкоригували й підстави, з огляду на які Комісія регіонального рівня ухвалює рішення про відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН:
ВИСНОВОК. Отже, бачимо, що основним нововведенням тепер стала можливість для податківців надсилати пропозиції платнику податку щодо надання ним додаткових пояснень та копій документів на підтвердження інформації, зазначеної в ПН/РК. Вважаємо це позитивним кроком, оскільки багато платників стикалися з тим, що податківці відмовляли в реєстрації ПН/РК лише з тієї підставі, що їм «для щастя» не вистачило якихось документів. А ось яких саме, платник податків у кращому разі дізнавався лише з рішення про відмову в реєстрації ПН/РК. І надалі платнику доводилось оскаржувати негативне рішення вже в адміністративному або судовому порядку. Тож новий механізм «додавання» платником податку документів Комісії регіонального рівня до того, як вона ухвалить остаточне рішення про долю заблокованої ПН/РК, збереже нерви та час як платників податку, так і самих податківців.
Автор: Світлана Куртенок
Джерело: https://ibuhgalter.net/
Особливості складання розрахунків коригування до зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) «зайво складених» податкових накладних визначено п. 24 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 (далі – Порядок № 1307), згідно з яким у разі реєстрації в ЄРПН двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг, постачальник (продавець) складає розрахунок коригування до «зайво складених» податкових накладних.
З метою такого коригування продавець (постачальник) повинен самостійно визначити, яка з кількох складених ним на одну і ту ж операцію податкових накладних є правильною, а яка (які) «зайво складеною(ними)».
В ДПС відповіли, чи можна у період воєнного стану зареєструвати ПН/РК в ЄРПН у святковий чи вихідний день, якщо такий день є граничним днем реєстрації ПН/РК.
Операційний день триває в робочі дні з 8 години 00 хвилин до 20 години 00 хвилин. Технічне обслуговування та регламентні роботи, які потребують зупинки ЄРПН, не проводять упродовж операційного дня, крім аварійних випадків. Якщо граничні строки реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування припадають на вихідний, святковий або неробочий день, такий день вважають операційним днем (п. 3 Порядку № 1246).
Сьогодні, 25 травня, Президент України підписав Закон (проект №7360), яким вноситься низка змін до Податкового кодексу України. Відзначимо, що остаточну редакцію тексту документа поки не оприлюднено.
Проект передбачає:
Що й казати, нарахування «розподільчих» податкових зобов’язань за ст. 199 ПКУ — одна з найскладніших ПДВ-процедур. Адже тут маємо скудність і певну розпливчатість законодавчих норм. Час від часу нормативні «дірки» намагаються латати контролюючі органи власними роз’ясненнями, але не завжди роблять це вдало. А поміж тим на обрії — проведення річного перерахунку ПДВ! Перцю додає те, що цього року перерахунок вперше доведеться «вкладати» в оновлену форму декларації з ПДВ.
Фахівці ДПС у Дніпропетровській області нагадують, що відповідно до п. 2 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 року № 1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» із змінами (далі – Порядок) таблиця даних платника податку – зведена інформація, що подається платником ПДВ до контролюючого органу, щодо кодів видів економічної діяльності платника ПДВ згідно з Класифікатором видів економічної діяльності, кодів товарів згідно з УКТЗЕД та/або кодів послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником ПДВ, ввозяться на митну територію України.
Згідно з п. 13 Порядку у таблиці даних платника податку (далі – Таблиця) зазначаються:
Сподіваємося, що більшість платників ПДВ знає, що для реєстрації ПН та РК необхідно забезпечити достатній розмір реєстраційного ліміту (показник ∑Накл). Він, своєю чергою, складається з низки показників. І найбільш одіозний у цій компанії — показник ∑Перевищ. Він і стане героєм нашого матеріалу. Поговоримо, звідки він виникає та коли його практично неможливо позбутися.
Платники податків продовжують формувати витрати та податковий кредит за нереальними госпопераціями