Особливості складання розрахунків коригування до зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) «зайво складених» податкових накладних визначено   п. 24 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 (далі – Порядок № 1307), згідно з яким у разі реєстрації в ЄРПН двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг, постачальник (продавець) складає розрахунок коригування до «зайво складених» податкових накладних.

З метою такого коригування продавець (постачальник) повинен самостійно визначити, яка з кількох складених ним на одну і ту ж операцію податкових накладних є правильною, а яка (які) «зайво складеною(ними)».

Державна фіскальна служба постійно працює над вдосконаленням СМКОР. Останніми змінами в Систему, затвердженими наказом Міністерства фінансів України № 926, який набрав чинності з 17 листопада 2017 року, були:

• автоматичне врахування Таблиці даних платника податку (далі – Таблиці);
• градація рівня ризикового товару;
• зупинка реєстрації розрахунків коригування на зміну вартості товарів більше ніж у два рази та/або зміну номенклатури товарів/послуг.

С целью совершенствования порядка мониторинга налоговых накладных/расчетов корректировки, которые представлены на регистрацию в ЕРНН, был подготовлен проект постановления КМУ “О внесении изменений в пункт 3 Порядка приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных”.

С учетом изменений, которые внесет этот проект в Порядок остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 21.02.2018 г. № 117, нормы п. 3 этого порядка предусматривать проверку налоговых накладных/расчетов корректировки (кроме расчетов корректировки, составленных в случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (продавцу)), которые подаются на регистрацию в ЕРНН к проведению мониторинга, согласно следующим признакам:

Реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН зупинено. Утім протягом 365 днів платник ПДВ так і не подав пояснень та копій документів, необхідних для прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію відповідної податкової накладної/розрахунку коригування. Відповідно, комісіями контролюючих органів приймається рішення про відмову в реєстрації такої податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.

Цікаво: чи застосовуються штрафні санкції за нереєстрацію таких податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН?

Правительство утвердило изменения в Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1246 (далее – Порядок № 1246). Эти изменения предусматривают, в частности, сокращение операционного дня принятия от плательщиков НДС налоговых накладных/расчетов корректировки – теперь операционный день будет длится в рабочие дни с 8 до 20 часов. При этом техническое обслуживание и регламентные работы, требующие остановки ЕРНН, не будут проводиться в течение операционного дня, кроме аварийных случаев.

Если 15 число или последний день месяца приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, такой день считается операционным днем.

Уряд прийняв рішення, що забезпечить функціонування системи зупинки реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. Затверджено необхідні порядки. Зокрема для малого та середнього бізнесу запроваджуються показники позитивної податкової історії. Податкові накладні, складені за ризиковими операціями платниками податків з позитивною податковою історією, не зупинятимуться.

Для забезпечення прозорості роботи контролюючих органів запроваджується публічний реєстр податкових накладних, реєстрація яких зупинена. Платники податків матимуть змогу в он-лайн режимі знайти інформацію щодо стану розгляду та статусу таких накладних. Для створення реєстру та забезпечення його функціонування пропонується встановити місячний термін для тестового режиму його функціонування. Якщо рішення не зареєстровані протягом семи робочих днів, податкова накладна, реєстрація якої зупинена, автоматично реєструється.