Два основні платежі ФОП-єдиноподатників — це ЄП і ЄСВ. Про те, коли та скільки платити протягом року, як і коли звітувати, ви дізнаєтеся з пропонованого матеріалу.
ВАЖЛИВО! ФОП — платники ЄП групи 1 звільнені від сплати ЄП за січень–травень 2021 року, крім випадків порушення такими платниками встановлених гл. 1 розд. XIV ПКУ умов застосування першої групи платників ЄП (п. 529 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
ФОП-єдинники повинні сплачувати ЄСВ «за себе». Винятки:
1) ФОП звільняються від сплати ЄСВ, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV, та отримують відповідно до закону пенсію або соцдопомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови їх добровільної участі в системі загальнообов’язкового державного соціального страхування (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ);
2) якщо особи, які провадять незалежну професійну діяльність (п. 5 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ), взяті на облік як ФОП та провадять один вид діяльності одночасно як зазначені особи, то вони звільняються від сплати ЄСВ «за себе» (ч. 5 ст. 4 Закону про ЄСВ);
3) ФОП, які мають основне місце роботи, звільняються від сплати «за себе» ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску. Вони можуть самостійно визначити базу нарахування за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено ЄСВ за таких осіб у розмірі, меншому від мінімального страхового внеску, але не більшому за максимальну величину бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (ч. 6 ст 4 Закону про ЄСВ);
4) ФОП — платники ЄП групи 1 у 2021 році звільняються від сплати ЄСВ за період з 01.01.2021 р. по 31.05.2021 р. (п.п. 910.1 розд. VIII Закону про ЄСВ). Щодо пенсійного страхування, то такі періоди включаються до страхового стажу і вважається, що страхові суми були сплачені в розмірі мінімального страхового внеску, визначеного законодавством для кожного з таких періодів.
Базу нарахування єдинники визначають самостійно у межах установленого законодавством мінімуму й максимуму (див. табл. 1).
Таблиця 1. Розмір ЄСВ «за себе» для ФОП-єдинників у 2021 році
|
Показник |
Розмір, грн/міс. |
|
|
з 01.01.2021 р. по 30.11.2021 р. |
З 01.12.2021 р. по 31.12.2021 р. |
|
|
1. Мінімальна база (1 МЗП) |
6000,00 |
6500,00 |
|
2. Мінімальний розмір ЄСВ «за себе» (ряд. 1 × 22 %) |
1320,00 |
1430,00 |
|
3. Максимальна база (15 МЗП) |
90 000,00 |
97 500,00 |
|
4. Максимальний розмір ЄСВ «за себе» (ряд. 3 × 22 %) |
19800,00 |
21450,00 |
Таблиця 2. ЄП та ЄСВ «за себе»: звітність і сплата
|
ЗВІТНІСТЬ
|
СПЛАТА |
|
|
ЄП |
1. Податковий період (п. 294.1 ПКУ):
2. Декларацію з ЄП та ЄСВ подають ФОП-єдинники:
|
ФОП груп 1 та 2 — авансовим внеском не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця або авансовим внеском за весь звітний період (п. 295.1 ПКУ; ФОП групи 3 — протягом 10 к. дн., наступних за граничним строком подання декларації (п. 295.3 ПКУ) |
|
ЄСВ |
Щокварталу до 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ) |
Таблиця 3. Календар ФОП-єдинника групи 1 на 2021 рік з урахуванням звільнення від сплати ЄП та ЄСВ
|
Січень |
19 Вт |
Сплата ЄСВ за ІV квартал 2020 року (2200,00 грн) |
|
Лютий |
9 Вт |
Звіт з ЄСВ за ф. № Д5 за 2020 рік
|
|
Березень |
1 Пн |
Декларація з ЄП за 2020 рік
|
|
Червень |
22 Вт
|
Сплата ЄП за червень 2021 року (до 227,00 грн) |
|
Липень |
19 Пн |
Сплата ЄСВ за IІ квартал 2021 року (1320,00 грн) |
|
20 Вт |
Сплата ЄП за липень 2021 року (до 227,00 грн) |
|
|
Серпень |
20 Пт |
Сплата ЄП за серпень 2021 року (до 227,00 грн) |
|
Вересень |
20 Пн |
Сплата ЄП за вересень 2021 року (до 227,00 грн) |
|
Жовтень |
19 Вт |
Сплата ЄСВ за IIІ квартал 2021 року (3960,00 грн) |
|
20 Ср |
Сплата ЄП за жовтень 2021 року (до 227,00 грн) |
|
|
Листопад |
22 Пн |
Сплата ЄП за листопад 2021 року (до 227,00 грн) |
|
Грудень |
20 Пн |
Сплата ЄП за грудень 2021 року (до 227,00 грн) |
Таблиця 4. Календар ФОП-єдинника групи 2 на 2021 рік
|
Січень |
19 Вт |
Сплата ЄСВ за ІV квартал 2020 року (3300,00 грн) |
|
20 Ср |
Сплата ЄП за січень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
|
Лютий |
9 Вт |
Звіт з ЄСВ за ф. № Д5 за 2020 рік
|
|
22 Пн |
Сплата ЄП за лютий 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
|
Березень |
1 Пн |
Декларація з ЄП за 2020 рік
|
|
22 Пн |
Сплата ЄП за березень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
|
Квітень |
19 Пн |
Сплата ЄСВ за І квартал 2021 року (3960,00 грн) |
|
20 Вт |
Сплата ЄП за квітень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
|
Травень |
20 Чт |
Сплата ЄП за травень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
Червень |
22 Вт |
Сплата ЄП за червень 2021 (до 1200,00 грн) |
|
Липень |
19 Пн |
Сплата ЄСВ за IІ квартал 2021 року (3960,00 грн) |
|
20 Вт |
Сплата ЄП за липень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
|
Серпень |
20 Пт |
Сплата ЄП за серпень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
Вересень |
20 Пн |
Сплата ЄП за вересень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
Жовтень |
19 Вт |
Сплата ЄСВ за IIІ квартал 2021 року (3960,00 грн) |
|
20 Ср |
Сплата ЄП за жовтень 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
|
Листопад |
22 Пн |
Сплата ЄП за листопад 2021 року (до 1200,00 грн) |
|
Грудень |
20 Пн |
Сплата ЄП за грудень 2021 року (до 1200,00 грн) |
Таблиця 5. Календар ФОП-єдинника групи 3 на 2021 рік
|
Січень |
19 Вт |
Сплата ЄСВ за ІV квартал 2020 року (3300,00 грн) |
|
Лютий |
9 Вт |
Декларація з ЄП за 2020 рік
|
|
Звіт з ЄСВ за ф. № Д5 за 2020 рік
|
||
|
19 Пт |
Сплата ЄП за ІV квартал 2020 року |
|
|
Квітень |
19 Пн |
Сплата ЄСВ за І квартал 2021 року (3960,00 грн) |
|
Травень |
11 Вт |
Декларація з ЄП за І квартал 2021 року
|
|
20 Чт |
Сплата ЄП за І квартал 2021 року |
|
|
Липень |
19 Пн |
Сплата ЄСВ за IІ квартал 2021 року (3960,00 грн) |
|
Серпень |
9 Пн |
Декларація з ЄП за півріччя 2021 року
|
|
19 Чт |
Сплата ЄП за IІ квартал 2021 року |
|
|
Жовтень |
19 Вт |
Сплата ЄСВ за IIІ квартал 2021 року (3960,00 грн) |
|
Листопад |
9 Вт |
Декларація з ЄП за три квартали 2021 року
|
|
19 Пт |
Сплата ЄП за IIІ квартал 2021 року |