Ну что ж друзья, как и обещал делюсь прекрасным. Но для начала небольшой правовой ликбез, что бы было понятно о чем идет речь.

Так, статья 15 Налогового кодекса определяет плательщиков налогов как: «Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом».

Далее, налоговой дано право, согласно пп. 20.1.4. п. 20.1 ст. 20 НКУ: «проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків…».

Таким образом, в части физлиц и их проверок, НКУ не различает предпринимателей (ФЛП) и обычных граждан – не предпринимателей. И те и те плательщики налогов и ГФС дано право их проверять.

При этом, в статье 75 НКУ где речь идет о видах проверок, точно также нет ни слова о предпринимателях, речь идет исключительно о плательщиках налогов, тоесть о всех физлицах.

Теперь самое важное, что прошли мимо внимания абсолютно всех, даже если кто-то и знал об этом факте.

В марте-мае 2018 года, Министерство финансов внесло изменения в Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков (далее – План).

И если в старой редакции Плана, раздел в который включались проверки предпринимателей назывался «Розділ III. Документальні планові перевірки самозайнятих осіб» то теперь, после изменений, он называется «Розділ III. Документальні планові перевірки платників податків – фізичних осіб».

Что изменится в этом контексте и чего ждать от налоговой, в новом 2019 году:

1) Если вы предприниматель и попали под плановую проверку, у вас будут требовать банковские выписки о движении денег не только по предпринимательским счетам, но и по личным картам/счетам.

2) Учитывая, что срок «давности» 1095 дней действует только при условии, что гражданин подавал декларацию, можно предположить, что по личным счетам будут требовать выписки не за последние 3 года (как по предпринимательской деятельности), а за весь период открытия этих счетов.

3) Если предприниматель движение по личным картам не даст, налоговая будет обращаться в суд с исками о «раскрытии банковской тайны». Соответствующая практика уже есть.

Как вы помните, часть банков «слила» налоговой информацию, о номерах личных счетов/карт.
При этом, о каких счетах известно налоговикам, информацию можно увидеть в своем личном кабинете, на сайте ГФС Украины.

Собственно говоря, этого рано или поздно нужно было ожидать.
Налоговая прекрасно понимает, что очень многие ФЛПшники только часть оборота проводят по своим предпринимательским счетам, в то время, когда львиная доля денег проходит через личные карты.

Как вы понимаете, если налоговой удастся получить движение по личным картам (счетам) предпринимателей, они будут насчитывать НДФЛ и ВЗ на все суммы которые туда поступали и происхождение которых предприниматель не сможет объяснить.

Более того, если с этих карт вы «кидали» деньги на карты других людей, в отношении этих перечислений тоже будут возникать вопросы в контексте их налогообложения. И тут будет два варианта, или к предпринимателю или к получателю денег, в зависимости от того, кто налоговый агент (а это, при отсутствии назначения платежа, будет зависеть от объяснения почему вы это делали).

И так, те кто попадет в план проверок на следующий год – готовьтесь к этим новшествам.

Остальные, если вы предприниматели и получали деньги на личные карты:

а) Прекращайте использовать личные карты для получения денег от предпринимательской деятельности, это уже не безопасно;
б) Если вы плательщик единого налога я бы вам рекомендовал подать еще и декларации о доходах как гражданин, за прошлые года, и подавайте их и впредь;
в) Молитесь  что бы вы не попали под проверку в ближайшие 3 года, после подачи деклараций о доходах за предыдущие периоды.
г) даже и думать забудьте о прекращении предпринимательской деятельности, на протяжении трех лет после подачи за предыдущие периоды деклараций из п «б».

Из коментов:

Андрей Тамошюнас (Andrey Tamoshyunas) считает и я с ним частично согласен, что противоречия в налоговом кодексе не дают налоговикам права проводить проверку за срок превышающий 1095 дней.

В этом контексте, я согласен с этим, в той части, что противоречия действительно есть и они дают основания ПОПЫТАТЬСЯ отменить в суде такие начисления (за срок превышающий 1095 дней). Какую позицию займут суды по этому вопросу, на сегодня, неизвестно.

Но вместе с тем, действительно, подача деклараций за прошлые периоды (как это советую сделать я), может гм… насторожить налоговиков. Станет ли это причиной для оперативного проведения проверок, за эти периоды, сказать трудно.

Таким образом, решение, подавать или нет декларации за прошлые налоговые периоды, остается исключительно за вами.

Вместе с тем, как бы не сложился вопрос с периодом превышающим 1095 дней, уже понятно, что в пределах этого периода налоговая однозначно будет требовать движение по личным картам. И однозначно будет начислять НДФЛ и ВЗ на то, что сочтет там доходом.

Вот как-то так…

Джерело: https://www.facebook.com/story.php?story_fbid=2820641217961853&id=100000480086400