В случае осуществления операций по приобретению товаров/услуг у нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабмином в соответствии с пп. “г” п. 39.2.1.1 НКУ плательщик налога на прибыль должен увеличить финрезультат до налогообложения на сумму 30% стоимости таких товаров/услуг (пп. 140.5.4 НКУ).
При этом такая корректировка не осуществляется, если операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу “вытянутой руки” в соответствии со ст. 39 НКУ, но без представления отчета.
Напомним
Перечень организационно-правовых форм нерезидентов, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученный за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющиеся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица, утвержден постановлением КМУ от 04.07.2017 г. № 480 (далее – Перечень № 480).
Согласно абз. 8 пп. 39.2.1.1 НКУ в случае, если нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в Перечень № 480 в соответствии с пп. “г” пп. 39.2.1.1 НКУ, в отчетном году уплачивался налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с ним при отсутствии критериев, определенных пп.пп. “а” – “в” пп. 39.2.1.1 НКУ, признаются неконтролируемыми.
Таким образом, если хозяйственные операции по приобретению товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг у нерезидента, организационно-правовая форма которого включена в Перечень № 480, не являются контролируемыми, то налогоплательщик имеет право не увеличивать финансовый результат до налогообложения на сумму 30% стоимости приобретенных товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, если нерезидентом уплачивался налог на прибыль (корпоративный налог), что подтверждается справкой (другим официальным документом).
Такое сообщение опубликовало на своем официальном веб-сайте ГУ ГФС в Донецкой области.
Джерело: https://buh.ligazakon.net/novosti-bukhgalterii/180054_Nalogovye-posledstviya-priobreteniya-tovarov-uslug-u-nerezidenta-organizatsionno-pravovuyu-formu-kotorogo-soderzhit-perechen-KMU