Завантажити файл: 578_зі_змінами
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
| 19.06.2015 | м. Київ | N 578 |
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
07 липня 2015 р. за N 799/27244
Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку
Із змінами і доповненнями, внесеними
наказами Міністерства фінансів України
від 17 березня 2017 року N 369,
від 9 грудня 2020 року N 752,
від 24 листопада 2022 року N 394,
від 15 грудня 2022 року N 438,
від 31 січня 2025 року N 57
| (Установлено, що податкові декларації, затверджені цим наказом, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 січня 2025 року N 57, подаються за звітні (податкові) періоди з 2025 року) |
Відповідно до пункту 295.9 статті 295 та пункту 296.9 статті 296 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України та Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року N 375,
НАКАЗУЮ:
- Затвердити такі, що додаються:
форму податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця;
форму податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи);
форму податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи.
- Визнати такими, що втратили чинність:
наказ Міністерства фінансів України від 21 грудня 2011 року N 1688 “Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку”, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 27 грудня 2011 року за N 1533/20271;
наказ Міністерства фінансів України від 07 листопада 2012 року N 1159 “Про внесення змін до форм податкових декларацій платника єдиного податку, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 21 грудня 2011 року N 1688”, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 28 листопада 2012 року за N 1998/22310;
наказ Міністерства доходів і зборів України від 30 грудня 2013 року N 864 “Про затвердження форми Податкової декларації з фіксованого сільськогосподарського податку”, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 22 січня 2014 року за N 133/24910.
- Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку (Чмерук М. О.) в установленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
оприлюднення цього наказу.
- Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
- Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Макеєву О. Л. та Голову Державної фіскальної служби України Насірова Р. М.
| Міністр | Н. Яресько |
| ПОГОДЖЕНО: | |
| Перший заступник Міністра аграрної політики та продовольства України |
Я. В. Краснопольський |
| Голова Державної служби України з питань геодезії, картографії та кадастру |
М. П. Мартинюк |
| Голова Державної фіскальної служби України |
Р. М. Насіров |
| Голова Державної регуляторної служби України |
К. М. Ляпіна |
|
ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 19 червня 2015 року N 578 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 січня 2025 року N 57) |
- Загальні показники підприємницької діяльності
| 9 | Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб) | ||
| 10 | Види підприємницької діяльності у звітному періоді3: | ||
| Код виду економічної діяльності (КВЕД) | Назва згідно з кодом виду економічної діяльності (КВЕД) | ||
- Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи
| Щомісячні авансові внески єдиного податку, (грн, коп) | ||||
| I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Назва показника | Код рядка | Обсяг (грн, коп)4 | ||
| Обсяг доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) | 01 | |||
| Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків (згідно з пунктом 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України), у звітному (податковому) періоді5 | 02 | |||
III. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи
| Щомісячні авансові внески єдиного податку, (грн, коп) | ||||
| I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Назва показника | Код рядка | Обсяг (грн, коп)4 | ||
| Обсяг доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) | 03 | |||
| Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків (згідно з пунктом 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України), у звітному (податковому) періоді5 | 04 | |||
- Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи
| Назва показника | Код рядка | Обсяг (грн, коп)4 |
| Обсяг доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3 % | 05 | |
| Обсяг доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 % | 06 | |
| Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків (згідно з пунктом 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України), у звітному (податковому) періоді5 |
07 |
- Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку
| Назва показника | Код рядка | Обсяг (грн, коп)4 |
| Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07) | 08 | |
| Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 04 + рядок 07) × 15 %) | 09 | |
| Сума податку за ставкою 3 % (рядок 05 × 3 %) | 10 | |
| Сума податку за ставкою 5 % (рядок 06 × 5 %) | 11 | |
| Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 9 + рядок 10 + рядок 11) | 12 | |
| Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 12 декларації попереднього звітного (податкового) періоду) | 13 | |
| Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 12 – рядок 13) | 14.1 | |
| Позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 04 графи 3 розділу II додатка 2 цієї податкової декларації)6 |
14.2 | |
| Загальна сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 14.1 + рядок 14.2)7 | 14 |
- Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок
| Назва показника | Код рядка | Обсяг (грн, коп)4 |
| Сума єдиного податку, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка (рядок 14 відповідної декларації) | 15 | |
| Уточнена сума податкових зобов’язань єдиного податку за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка | 16 | |
| Розрахунки у зв’язку з виправленням помилки: | ||
| Збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 16 – рядок 15, якщо рядок 16 > рядка 15) | 17 | |
| Зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету8 (рядок 16 – рядок 15, якщо рядок 16 < рядка 15) |
18 | |
| Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки, ___ % (рядок 17 × 3 % або 17 × 5 %)9 |
19 | |
| Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України9 | 20 | |
VII. Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового періоду)
| Назва показника | Код рядка | Обсяг (грн, коп)4 |
| Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду (рядок Усього графа 4 розділу 9 додатка 1 цієї податкової декларації) | 21 |
VIII. Визначення податкових зобов’язань по військовому збору11
- Для платників єдиного податку першої, другої груп
| Відмітка про щомісячні авансові внески військового збору платників єдиного податку першої, другої груп (необхідне позначити) | |||||||||||
| 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 | 08 | 09 | 10 | 11 | 12 |
| Назва показника | Код рядка | Обсяг (грн, коп)4 | |||||||||
| Сума військового збору, нарахованого за ставкою 10 % розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць та сплаченого за період перебування на спрощеній системі оподаткування платником єдиного податку першої, другої груп (мінімальна заробітна плата на 01 січня податкового (звітного) року × 10 % × кількість місяців перебування на першій, другій групах) | 22 | ||||||||||
- Для платників єдиного податку третьої групи
| Назва показника | Код рядка | Обсяг (грн, коп)4 |
| Сума військового збору за ставкою 1 % для платників єдиного податку третьої групи ((рядок 5 + рядок 6 + рядок 7) × 1 %) | 23 | |
| Нараховано військового збору за попередній звітний (податковий) період для платників єдиного податку третьої групи (значення рядка 23 декларації попереднього звітного (податкового) періоду) | 24 | |
| Сума військового збору, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду для платників єдиного податку третьої групи (рядок 23 – рядок 24) | 25 | |
| Сума військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними раніше поданого звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка (рядок 25 відповідної декларації) | 26 | |
| Уточнена сума податкових зобов’язань військового збору за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка | 27 | |
| Збільшення суми військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 27 – рядок 26, якщо рядок 27 > рядка 26) |
28 | |
| Зменшення суми військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету8 (рядок 27 – рядок 26, якщо рядок 27 < рядка 26) |
29 |
| Доповнення до цієї податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) на арк. | |
| N з/п |
Зміст доповнення |
| До цієї податкової декларації додається: |
| 1 | Додаток 1 “Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску”10 | |
| 2 | Додаток 2 “Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік”6 |
| Фізична особа – платник податку або уповноважена особа |
____________ (підпис) |
________________________ (власне ім’я та прізвище) |
| ____________ * Подається з метою отримання довідки про доходи за інший період, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період / призначення пенсії / матеріального забезпечення, страхових виплат. Для призначення пенсії / матеріального забезпечення, страхових виплат обов’язково зазначається тип цієї податкової декларації “Звітна” або “Звітна нова” з додатковою позначкою “Довідкова”. Тип цієї податкової декларації “Уточнююча” при поданні Додатка 1 “Відомостей про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску” цієї податкової декларації (далі – Додаток 1) для призначення пенсії / матеріального забезпечення, страхових виплат не застосовується. У разі подання цієї податкової декларації для отримання довідки обов’язково зазначається тип декларації “Довідкова”, податкові зобов’язання по єдиному податку в розділах V, VI цієї податкової декларації не визначаються та Додаток 1 до цієї податкової декларації не подається. Подання таких податкових декларацій не звільняє платника від обов’язку подання цієї податкової декларації у строк, встановлений для квартального (річного) податкового (звітного) періоду. |
| ** Для отримання довідки про доходи платником зазначається номер календарного місяця, за який подається податкова декларація з позначкою “Довідково”. Для призначення пенсії платником вказується арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця, в якому подається ця податкова декларація. Для забезпечення реалізації права на матеріальне забезпечення та страхових виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням платником вказується арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця, в якому настав страховий випадок. |
| 1 Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті. |
| 2 У разі подання цієї податкової декларації за останній податковий (звітний) період (квартал, півріччя, три квартали), на який припадає дата державної реєстрації припинення / перехід на сплату інших податків і зборів платник єдиного податку звільняється від обов’язку подання цієї податкової декларації у строк, визначений для річного податкового (звітного періоду) (пункт 294.6 статті 294, підпункт 296.5.1 пункту 296.5 статті 296 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). |
| 3 Код та назва виду економічної діяльності зазначаються відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010). |
| 4 Заповнюється наростаючим підсумком з початку року у гривнях з двома десятковими знаками після коми. |
| 5 Включається:
сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктами 1 – 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді; сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку (для першої або другої групи), у звітному (податковому) періоді; сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді; сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді; сума доходу, отриманого платниками першої або другої групи від провадження діяльності, яка не передбачена в підпунктах 1, 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України. |
| 6 Платники єдиного податку – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством, зобов’язані подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік (пункт 2971.1 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). |
| 7 Підлягає обов’язковому заповненню. |
| 8 Зазначається тільки як позитивне значення. |
| 9 Нараховується платником у разі самостійного виявлення факту заниження податкового зобов’язання (пункт 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України). У разі самостійного виправлення платником податків, з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, що припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України, та пені (абзац двадцять другий підпункту 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України). |
| 10 Додаток 1 є невід’ємною частиною цієї податкової декларації, подається та заповнюється фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку першої – третьої груп, відповідно до пунктів 296.2 та 296.3 статті 296 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, та які є платниками єдиного внеску відповідно до пункту 4 частини першої статті 4 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”. Додаток 1 до цієї податкової декларації не подається та не заповнюється зазначеними платниками, за умови дотримання ними вимог, визначених частинами четвертою та шостою статті 4 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”, що дають право на звільнення таких осіб від сплати за себе єдиного внеску. Такі особи можуть подавати Додаток 1 до цієї податкової декларації виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування. |
| 11 Заповнюється фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку першої – третьої груп, відповідно до підпунктів 1.2, 1.3 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України за звітні (податкові) періоди починаючи з 2025 року. |
| Директор Департаменту податкової політики |
Віктор ОВЧАРЕНКО |
|
Додаток 1 до податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця |
|
Розрахунок
загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік1
|
|||||||||||||||
| N з/п |
Кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності) |
Площа земельної ділянки (S) | Нормативна грошова оцінка земельної ділянки2: | Коефіцієнт3 (К) | Кількість календарних місяців4 (М) |
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) не менше 700 грн з 1 га або 1400 грн з 1 га, якщо частка ріллі не менше 50 %13: | Загальне мінімальне податкове зобов’язання (ЗМПЗ) (ЗМПЗ = сума граф 11 та 12 рядка 2), (грн) |
20 % витрат на сплату орендної плати земельних ділянок5, (грн) | |||||||
| власна | орендована | для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена (НГОд), (грн) | для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена (НГО), (грн) | земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена МПЗ = НГОд х К х М / 12 (графа 7 х графа 9 х графа 10 / 12), (грн) |
земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена МПЗ = НГО х S х К х М / 12 (графа 8 х графа 3 або 5 х графа 9 х графа 10 / 12), (грн) |
||||||||||
| га | частка ріллі, % | га | частка ріллі, % | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | ||
| 1.16 | х | ||||||||||||||
| 1.26 | х | ||||||||||||||
| 1.36 | х | ||||||||||||||
| 1.46 | х | ||||||||||||||
| 2 | х | х | х | х | х | х | |||||||||
|
|||||
| Назва показника | Код рядка | Сума | |||
| 1 | 2 | 3 | |||
| Загальне мінімальне податкове зобов’язання (ЗМПЗ) (графа 13 рядка 2 розділу I цього Розрахунку) | 01 | ||||
| Загальна сума сплачених податків, зборів, платежів протягом податкового (звітного) року7, у тому числі | 02 | ||||
| єдиний податок8 | 02.1 | ||||
| податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)9 | 02.2 | ||||
| військовий збір14 | 02.3 | ||||
| ПДФО з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку у трудових або цивільно-правових відносинах10 | 02.4 | ||||
| військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку у трудових або цивільно-правових відносинах10 | 02.5 | ||||
| ПДФО з доходів за договорами оренди11 | 02.6 | ||||
| військовий збір з доходів за договорами оренди11 | 02.7 | ||||
| земельний податок12 | 02.8 | ||||
| рентна плата за спеціальне використання води (у разі її сплати) | 02.9 | ||||
| 20 відсотків витрат на сплату орендної плати (рядок 2 графи 14 розділу I цього Розрахунку)5 | 03 | ||||
| Різниця між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 01 – рядок 02 – рядок 03 розділу II цього Розрахунку) (+/-) (позитивне значення переноситься до рядка 14.2 цієї податкової Декларації) | 04 | ||||
| ____________ 1 Платники єдиного податку – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством, зобов’язані подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік (пункт 2971.1 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). |
|||||
| 2 Для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, – нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом України для справляння плати за землю (НГОд). Для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, – нормативна грошова оцінка 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом України для справляння плати за землю (НГО) (підпункти 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України). | |||||
| 3 К – коефіцієнт, який становить 0,05 (підпункти 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України). Тимчасово, для розрахунку мінімального податкового зобов’язання за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки коефіцієнт “К”, визначений у підпунктах 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, застосовується із значенням 0,04 (пункт 67 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України). При визначенні мінімального податкового зобов’язання за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 64/2022, коефіцієнт “К”, визначений у підпунктах 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, застосовується зі значенням 0,057 (пункт 671 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України). | |||||
| 4 Кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (у тому числі на умовах емфітевзису) платника податків (підпункти 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України). | |||||
| 5 20 відсотків витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та/або які перебувають у державній чи комунальній власності (пункти 2971.2 – 2971.4 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | |||||
| 6 За потреби кількість рядків розділу I може бути збільшено або зменшено. | |||||
| 7 Загальна сума сплачених платником єдиного податку податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь протягом податкового (звітного) року (пункт 2971.1 статті 2971 глави I розділу XIV Податкового кодексу України). У сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок не враховуються помилково та/або надміру сплачені у податковому (звітному) році суми податків, зборів, платежів (пункти 2971.2 – 2971.4 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | |||||
| 8 Для платника єдиного податку третьої групи у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік, розрахована відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, дорівнює або перевищує 75 відсотків та для платника єдиного податку другої групи до суми сплачених податків, зборів, платежів протягом податкового (звітного) року відноситься єдиний податок, сплачений протягом податкового (звітного) року (пункти 2971.2, 2971.3 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). Для платника єдиного податку третьої групи у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік, розрахована відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, становить менше 75 відсотків до суми сплачених податків, зборів, платежів протягом податкового (звітного) року відноситься єдиний податок, сплачений платником єдиного податку третьої групи у розмірі, пропорційному частці сільськогосподарського товаровиробництва такого платника за податковий (звітний) рік, розрахованій відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу I Податкового кодексу України (пункт 2971.4 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). Сума єдиного податку в частині позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок не враховується у загальній сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок у наступному податковому (звітному) році (пункт 2971.8 статті 2971 глави 1 розділу I Податкового кодексу України). | |||||
| 9 Податок на доходи фізичних осіб з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу (реалізації) власної сільськогосподарської продукції у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної (пункти 2971.2 – 2971.4 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) | |||||
| 10 Для платника єдиного податку третьої групи, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік, розрахована відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, дорівнює або перевищує 75 відсотків та для платника єдиного податку другої групи до суми сплачених податків, зборів, платежів протягом податкового (звітного) року відноситьсяподаток на доходи фізичних осіб та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб) (пункти 2971.2, 2971.3 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). Для платника єдиного податку третьої групи у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік, розрахована відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, становить менше 75 відсотків до суми сплачених податків, зборів, платежів протягом податкового (звітного) року відноситься податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб), сплачений платником єдиного податку третьої групи у розмірі, пропорційному частці сільськогосподарського товаровиробництва такого платника за податковий (звітний) рік, розрахованій відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу I Податкового кодексу України (пункт 2971.4 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | |||||
| 11 Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з доходів фізичних осіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, за податковий (звітний) рік (пункти 2971.2 – 2971.4 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | |||||
| 12 Земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, які використовуються такими платниками для здійснення підприємницької діяльності (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної) (пункти 2971.2 – 2971.4 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | |||||
| 13 при визначенні мінімального податкового зобов’язання у період з 01 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України “Про затвердження Указу Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 2102-IX, сума мінімального податкового зобов’язання, визначена відповідно до підпунктів 381.1.1, 381.1.2 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, не може становити менше 700 гривень з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків – 1400 гривень з 1 гектара, крім земельних ділянок, земельних часток (паїв), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією (пункт 74 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України). | |||||
| 14 військовий збір з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу (реалізації) власної сільськогосподарської продукції у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної (пункти 2971.2 – 2971.4 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) та військовий збір, сплачений фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку другої та третьої груп з 01 січня 2025 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України “Про затвердження Указу Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 2102-IX (підпункт 1.14 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України) | |||||
|
|||||
(форма із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 17.03.2017 р. N 369,
у редакції наказів Міністерства
фінансів України від 09.12.2020 р. N 752,
від 24.11.2022 р. N 394,
із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 15.12.2022 р. N 438,
у редакції наказу Міністерства
фінансів України від 31.01.2025 р. N 57)
|
ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 19 червня 2015 року N 578 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 січня 2025 року N 57) |
| ____________ * Зазначається номер (послідовно наростаючим числом від кількості поданих відповідних декларацій будь-якого типу за рік).** Подається з метою отримання довідки про доходи за інший, ніж квартальний, податковий (звітний) період відповідно до пункту 296.8 статті 296 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України.*** За бажанням платника податку. |
- Дохід, що підлягає оподаткуванню
| Показники | Код рядка | Сума доходу, що оподатковується за ставкою, (грн, коп) | |
| 3 % | 5 % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сума доходу за податковий (звітний) період | 1 | ||
| Сума доходу, що перевищує граничний обсяг доходу, визначений підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України | 2 | ||
| Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж грошовий, відповідно до пункту 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України | 3 | ||
| Сума доходу, отриманого від провадження видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування | 4 | ||
| Загальна сума доходу за податковий (звітний) період (рядок 1 + рядок 2 + рядок 3 + рядок 4) | 5 | ||
III. Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку
| Показники | Код рядка | Сума єдиного податку, що розраховується за ставкою (С1), (грн, коп) | |
| 3 % | 5 % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сума єдиного податку (рядок 1 х С1) | 6 | ||
| Сума єдиного податку, що обчислюється в подвійному розмірі ставки ((рядок 2 + рядок 3 + рядок 4) х С1 х 2) | 7 | ||
| Загальна сума нарахованого єдиного податку за податковий (звітний) період (рядок 6 + рядок 7) | 8 | ||
| Сума нарахованого єдиного податку за минулий податковий (звітний) період | 9 | ||
| Сума нарахованого єдиного податку до сплати за податковий (звітний) квартал (рядок 8 – рядок 9) | 10 | ||
| Позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 4 графа 3 розділу II додатка до податкової декларації пдатника єдиного податку третьої групи (юридичні особи))2 |
11 | ||
| Загальна сума нарахованого єдиного податку до сплати (рядок 10 + рядок 11)3 | 12 | ||
| ____________ 1 С – відсоткова ставка єдиного податку, яка застосовується платником залежно від сплати податку на додану вартість на загальних підставах або включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.2 Заповнюється платниками єдиного податку третьої групи (юридичними особами) – власниками, орендарями, користувачами на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, у яких виникає обов’язок подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі цієї податкової декларації за податковий (звітний) рік (пункт 2971.1 статті 2971 глави 1 розділу I Податкового кодексу України).3 Підлягає обов’язковому заповненню. У разі подання цієї податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за податкові (звітні) періоди, відмінні від річного, відображається значення граф 3 та/або 4 рядка 10. |
- Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок
| Показники | Код рядка | Сума, (грн, коп) |
| 1 | 2 | 3 |
| Сума єдиного податку за даними раніше поданої податкової декларації, що уточнюється (рядок 12 цієї податкової декларації, що уточнюється) | 13 | |
| Уточнена сума податкових зобов’язань за податковий (звітний) період, у якому виявлена помилка (зазначається тільки позитивне значення) | 14 | |
| Сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 14 – рядок 13, якщо рядок 14 > рядка 13) | 15 | |
| Сума податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 13 – рядок 14, якщо рядок 13 > рядка 14 (зазначається тільки позитивне значення)) | 16 | |
| Сума штрафу в розмірі 3 % суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту “а” пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України (рядок 15 х 3 %)) | 17 | |
| Сума штрафу в розмірі 5 % суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту “б” пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України (рядок 15 х 5 %)) | 18 |
- Визначення податкових зобов’язань по військовому збору4
| Показники | Код рядка | Сума військового збору, (грн, коп) | |
| платника ПДВ (ставка доходу 3 %) | неплатника ПДВ (ставка доходу 5 %) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сума нарахованого військового збору за податковий (звітний) період (рядок 5 х 1 %) | 19 | ||
| Сума нарахованого військового збору за минулий податковий (звітний) період | 20 | ||
| Сума нарахованого військового збору до сплати за податковий (звітний) період (рядок 19 – рядок 20) | 21 | ||
| Сума військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними раніше поданого звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка (рядок 21 відповідної податкової декларації) | 22 | ||
| Уточнена сума податкових зобов’язань військового збору за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка | 23 | ||
| Збільшення суми військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 23 – рядок 22, якщо рядок 23 > рядка 22) | 24 | ||
| Зменшення суми військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 23 – рядок 22, якщо рядок 23 < рядка 22) | 25 | ||
| ____________ 4 Заповнюється платниками єдиного податку відповідно до підпунктів 1.2, 1.3 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України з 01 січня 2025 року |
| N з/п | Зміст доповнення |
| До податкової декларації додається: |
| 1 | Додаток “Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік” |
| ____________ * Серія (за наявності) та номер паспорта проставляються фізичними особами, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті.Ця частина заповнюється посадовою особою контролюючого органу |
| Директор Департаменту податкової політики |
Віктор ОВЧАРЕНКО |
|
Розрахунок
загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) HZY рік1
|
|||||||||||||||
| N з/п |
Кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності) |
Площа земельної ділянки (S) | Нормативна грошова оцінка земельної ділянки2: | Коефіцієнт3 (К) | Кількість календарних місяців4 (М) |
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) не менше 700 грн з 1 га або 1400 грн з 1 га, якщо частка ріллі не менше 50 %14: | Загальне мінімальне податкове зобов’язання (ЗМПЗ) (ЗМПЗ = сума граф 11 та 12 рядка 2), (грн) |
20 % витрат на сплату орендної плати земельних ділянок5, (грн) | |||||||
| власна | орендована | для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена (НГОд), (грн) | для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена (НГО), (грн) | земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена МПЗ = НГОд × К × М / 12 (графа 7 × графа 9 × графа 10 / 12), (грн) |
земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена МПЗ = НГО × S × К × М / 12 (графа 8 × графа 3 або 5 × графа 9 × графа 10 / 12), (грн) |
||||||||||
| га | частка ріллі, % | га | частка ріллі, % | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | ||
| 1.16 | х | ||||||||||||||
| 1.26 | х | ||||||||||||||
| 1.36 | х | ||||||||||||||
| 1.46 | х | ||||||||||||||
| 2 | х | х | х | х | х | х | |||||||||
|
||||
| Назва показника | Код рядка | Сума | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| Загальне мінімальне податкове зобов’язання (ЗМПЗ) (графа 13 рядка 2 розділу I цього Розрахунку) | 01 | |||
| Загальна сума сплачених податків, зборів, платежів протягом податкового (звітного) року7, у тому числі | 02 | |||
| єдиний податок8 | 02.1 | |||
| податок на прибуток9 | 02.2 | |||
| податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку у трудових або цивільно-правових відносинах10 | 02.3 | |||
| військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку у трудових або цивільно-правових відносинах10 | 02.4 | |||
| ПДФО з доходів за договорами оренди11 | 02.5 | |||
| військовий збір з доходів за договорами оренди11 | 02.6 | |||
| земельний податок12 | 02.7 | |||
| рентна плата за спеціальне використання води (у разі її сплати)13 | 02.8 | |||
| військовий збір15 | 02.9 | |||
| 20 відсотків витрат на сплату орендної плати (рядок 2 графи 14 розділу I цього Розрахунку)5 | 03 | |||
| Різниця між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 01 – рядок 02 – рядок 03 розділу II цього Розрахунку) (+/-) (позитивне значення переноситься до рядка 11 цієї податкової декларації) | 04 | |||
| ____________ 1 Додаток до цієї податкової декларації подається платниками єдиного податку третьої групи (юридичними особами) – власниками, орендарями, користувачами на інших умовах (у тому числі на умовах емфітевзісу) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, у яких виникає обов’язок подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі цієї податкової декларації за податковий (звітний) рік (пункт 2971.1 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). |
||||||||||||||||||||||
| 2 Для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, – нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом України для справляння плати за землю (НГОд); для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, – нормативна грошова оцінка 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом України для справляння плати за землю (НГО) (підпункти 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||
| 3 К – коефіцієнт, який становить 0,05 (підпункти 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України). Тимчасово, для розрахунку мінімального податкового зобов’язання за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки коефіцієнт “К”, визначений у підпунктах 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, застосовується із значенням 0,04 (пункт 67 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України). При визначенні мінімального податкового зобов’язання за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 64/2022, коефіцієнт “К”, визначений у підпунктах 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, застосовується із значенням 0,057 (пункт 671 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||
| 4 Кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків (підпункти 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||
| 5 20 відсотків витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи та/або які перебувають у державній чи комунальній власності (абзац восьмий пункту 2971.3 та абзац одинадцятий пункту 2971.4 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||
| 6 За потреби кількість рядків розділу I цього Розрахунку може бути збільшено або зменшено. | ||||||||||||||||||||||
| 7 Загальна сума сплачених платником єдиного податку податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь (пункт 2971.1 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). У сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок не враховуються помилково та/або надміру сплачені у податковому (звітному) році суми податків, зборів, платежів (абзац дев’ятий пункту 2971.3 та абзац дванадцятий пункту 2971.4 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). Сума єдиного податку в частині позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок не враховується у загальній сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок у наступному податковому (звітному) році (пункт 2971.8 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||
| 8 Для платників єдиного податку третьої групи (юридичних осіб), у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік, розрахована відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, дорівнює або перевищує 75 відсотків, до суми сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок відноситься сума єдиного податку, сплачена платником єдиного податку третьої групи протягом податкового (звітного) року (абзац третій пункту 2971.3 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). Для платників єдиного податку третьої групи (юридичних осіб), у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік, розрахована відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу I Податкового кодексу України становить менше 75 відсотків, до суми сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок відноситься єдиний податок, сплачений платником єдиного податку третьої групи у розмірі, пропорційному частці сільськогосподарського товаровиробництва такого платника за податковий (звітний) рік, розрахованій відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу I Податкового кодексу України (абзац третій пункту 2971.4 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) |
||||||||||||||||||||||
| 9 Для платників єдиного податку третьої групи (юридичних осіб), у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік, розрахована відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, дорівнює або перевищує 75 відсотків, до суми сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок відноситься сума єдиного податку, сплачена платником єдиного податку третьої групи протягом податкового (звітного) року (абзац третій пункту 2971.3 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). Для платників єдиного податку третьої групи (юридичних осіб), у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік, розрахована відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу I Податкового кодексу України становить менше 75 відсотків, до суми сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок відноситься єдиний податок, сплачений платником єдиного податку третьої групи у розмірі, пропорційному частці сільськогосподарського товаровиробництва такого платника за податковий (звітний) рік, розрахованій відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу I Податкового кодексу України (абзац третій пункту 2971.4 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) |
||||||||||||||||||||||
| 10 Для платників єдиного податку третьої групи (юридичних осіб), у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік, розрахована відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, дорівнює або перевищує 75 відсотків, до суми сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок відноситься ПДФО та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб) (абзац п’ятий пункту 2971.3 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). Для платників єдиного податку третьої групи (юридичних осіб), у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік, розрахована відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, становить менше 75 відсотків, до суми сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок відноситься податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку третьої групи у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб), у розмірі, пропорційному частці сільськогосподарського товаровиробництва такого платника за податковий (звітний) рік, розрахованій відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави 1 розділу I Податкового кодексу України (абзац сьомий пункту 2971.5 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). |
||||||||||||||||||||||
| 11 Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з доходів фізичних осіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь (абзац п’ятий пункту 2971.3 та абзац восьмий пункту 2971.4 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||
| 12 Земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, які використовуються такими платниками для здійснення підприємницької діяльності (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної) (абзац шостий пункту 2971.3 та абзац девятий пункту 2971.4 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||
| 13 Для платників єдиного податку третьої групи (юридичні особи), у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік, розрахована відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави I розділу I Податкового кодексу України, дорівнює або перевищує 75 відсотків, до суми сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок відноситься рентна плата за спеціальне використання води (у разі її сплати) (абзац сьомий пункту 2971.3 статті 2971 глави I розділу XIV Податкового кодексу України). Для платників єдиного податку третьої групи (юридичні особи), у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік, розрахована відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави I розділу I Податкового кодексу України, становить менше 75 відсотків до суми сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок відноситься рентна плата за спеціальне використання води (у разі її сплати) у розмірі пропорційному частці сільськогосподарського товаровиробництва такого платника за податковий (звітний) рік, розрахованій відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 глави I розділу I Податкового кодексу України (абзац десятий пункту 2971.4 статті 2971 глави I розділу XIV Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||
| 14 При визначенні мінімального податкового зобов’язання у період з 01 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України “Про затвердження Указу Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 2102-IX, сума мінімального податкового зобов’язання визначена відповідно до підпунктів 381.1.1 та 381.1.2 статті 381 глави I розділу I Податкового кодексу України, не може становити менше 700 гривень з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків – 1400 гривень з 1 гектара, крім земельних ділянок, земельних часток (паїв), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією (пункт 74 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||
| 15 Військовий збір, сплачений платниками єдиного податку третьої групи (юридичними особами) з 01 січня 2025 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України “Про затвердження Указу Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 2102-IX (підпункт 1.14 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||
____________ |
(форма із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 17.03.2017 р. N 369,
у редакції наказу Міністерства
фінансів України від 24.11.2022 р. N 394,
із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 15.12.2022 р. N 438,
у редакції наказу Міністерства
фінансів України від 31.01.2025 р. N 57)
|
ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 19 червня 2015 року N 578 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 січня 2025 року N 57) |
| 1 | Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи | Порядковий номер за рік1 |
||||||||||||||||||||
| Тип декларації2 | ||||||||||||||||||||||
| 01 | Загальна | |||||||||||||||||||||
| 02 | Загальна нова | |||||||||||||||||||||
| 03 | Уточнююча загальна | |||||||||||||||||||||
| 04 | Звітна | |||||||||||||||||||||
| 05 | Звітна нова | |||||||||||||||||||||
| 06 | Уточнююча | |||||||||||||||||||||
| Реєстраційний номер декларації в контролюючому органі, яка уточнюється | ||||||||||||||||||||||
| 07 | Довідково3 | |||||||||||||||||||||
| на/за | рік | починаючи з4 | . | з урахуванням уточнень з5 | . | |||||||||||||||||
| за | місяць3 | |||||||||||||||||||||
| 2 | Платник податку: |
||||||||||
| (повне найменування, прізвище (за наявності), ім’я, по батькові (за наявності) | |||||||||||
| платника податків згідно з реєстраційними документами) | |||||||||||
| 3 | Код згідно з ЄДРПОУ / реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта6 | ||||||||||
| 4 | Код виду економічної діяльності (КВЕД) | . | |||||||||
| 5 | Податкова адреса | Поштовий індекс | |||||||||
| Міжміський код | |||||||||||
| Номер телефону | |||||||||||
| Адреса електронної пошти7 | Номер факсу7 | ||||||||||
Розрахункова частина декларації для юридичних осіб
| Одиниці виміру: гектари – з чотирма десятковими знаками, гривні – з двома десятковими знаками |
| N з/п |
Категорія земель | Площа земельної ділянки10 | Нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки | Ставка податку (% до нормативної грошової оцінки земельної ділянки) |
Річна сума податку (графа 3 × графа 4 × графа 5 / 100) |
I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| графа 6 × 10 / 100 / (кількість календарних днів у кварталі) × (кількість календарних днів користування та/або володіння землею)11 | графа 6 × 50 / 100 / (кількість календарних днів у кварталі) × (кількість календарних днів користування та/або володіння землею)11 | графа 6 × 30 / 100 / (кількість календарних днів у кварталі) × (кількість календарних днів користування та/або володіння землею)11 | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Землі сільськогосподарського призначення (сільськогосподарські угіддя, у тому числі для сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті) | ||||||||
| 1.112 | Рілля, всього | ||||||||
| 1.212 | Сіножаті, всього | ||||||||
| 1.312 | Пасовища, всього | ||||||||
| 1.412 | Багаторічні насадження, всього | ||||||||
| 212 | Землі водного фонду, всього | ||||||||
| 3 | Нараховано на 20__ рік, усього (сума рядків 1, 2 графа 7 – 10) | ||||||||
| 4 | Позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 4 графа 3 розділу II додатка 3 до цієї податкової декларації)* | х | х | х | |||||
| 5 | Загальні податкові зобов’язання з єдиного податку (сума рядків 3, 4 графа 6 – 10) | ||||||||
| 613 | Нараховано на 20__ рік за даними раніше поданої декларації (рядок 5 декларації, що уточнюється) |
||||||||
| 713 | Нараховано до збільшення податкового зобов’язання на 20__ рік на періоди, за якими не настав термін сплати (позитивне значення (рядок 5 – рядок 6) |
||||||||
| 813 | Нараховано до зменшення податкового зобов’язання на 20__ рік на періоди, за якими не настав термін сплати (позитивне значення (рядок 6 – рядок 5) |
||||||||
| 913 | Розмір заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів або періодів поточного року, за якими минув термін сплати | ||||||||
| 1013 | Розмір завищення податкового зобов’язання минулих податкових періодів або періодів поточного року, за якими минув термін сплати | ||||||||
| 1113 | Сума штрафу (графа 7 – 10 рядка 9 × 3 % або 5 %) | ||||||||
| 12 | Сума податкового зобов’язання у розмірі 25 відсотків річної суми податку відповідно до підпункту 298.8.7 пункту 298.8 статті 298 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (рядок 5 графа 6 × 25 %)** | ||||||||
| ____________ * Платник єдиного податку четвертої групи зобов’язаний збільшити визначену в податковій декларації за наступний за звітним податковий (звітний) рік суму єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету, на суму позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок. Сума такого збільшення розподіляється між відповідними місцевими бюджетами та перераховується пропорційно частці земельних ділянок сільськогосподарського призначення, розташованих на території відповідної територіальної громади, у загальній площі таких земельних ділянок, власником або користувачем яких є платник податку (абзаци другий, третій пункту 2971.7 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України).** Платники єдиного податку четвертої групи можуть самостійно перейти на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку іншої групи, або відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених Податковим кодексом України, за умови сплати податку за поточний рік у розмірі, що розраховується виходячи з 25 відсотків річної суми податку за кожний квартал, протягом якого платник податку перебував на четвертій групі платників єдиного податку (підпункт 298.8.7 пункту 298.8 статті 298 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). |
Розрахункова частина цієї податкової декларації для фізичних осіб – підприємців
| Одиниці виміру: гектари – з чотирма десятковими знаками, гривні – з двома десятковими знаками |
| N з/п | Категорія земель | Площа земельної ділянки10 | Нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки | Ставка податку (% до нормативної грошової оцінки земельної ділянки) |
Річна сума податку (графа 3 × графа 4 × графа 5 / 100) / Річна сума єдиного внеску |
I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| графа 6 × 10 / 100 / (кількість календарних днів у кварталі) × (кількість календарних днів користування та/або володіння землею)11 | графа 6 × 50 / 100 / (кількість календарних днів у кварталі) × (кількість календарних днів користування та/або володіння землею)11 | графа 6 × 30 / 100 / (кількість календарних днів у кварталі) × (кількість календарних днів користування та/або володіння землею)11 | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 12 | Землі сільськогосподарського призначення (сільськогосподарські угіддя, у тому числі для сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті) | ||||||||
| 12.112 | Рілля, всього | ||||||||
| 12.212 | Сіножаті, всього | ||||||||
| 12.312 | Пасовища, всього | ||||||||
| 12.412 | Багаторічні насадження, всього | ||||||||
| 1312 | Землі водного фонду, всього | ||||||||
| 14 | Нараховано єдиного податку фізичної особи – підприємця (ФОП) на поточний 20__ рік, усього (сума рядків 12, 13 графи 6)* | ||||||||
Визначення податкових зобов’язань за підсумками звітного (податкового) періоду 20__ року:
| 15 | Загальна сума податкового зобов’язання по єдиному податку самостійно нарахована за звітний (податковий) період (рядок 15.1 графа 6 + рядок 15.2 графи 6) | Х | |
| 15.1 | Сума єдиного податку самостійно нарахована за звітний (податковий) період** | Х | |
| 15.2 | Позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 4 графа 3 розділу II додатка 3 до цієї податкової декларації) | Х | |
| 151 | Сума військового збору, нарахованого за ставкою 10 % розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць та сплаченого за період перебування на спрощеній системі оподаткування платником єдиного податку четвертої групи (мінімальна заробітна плата на 01 січня податкового (звітного) року × 10 % × кількість місяців перебування на четвертій групі)**** | Х |
Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за звітний (податковий) період 20__ року:
| 16.113 | Загальна сума податкового зобов’язання за даними раніше поданої декларації | Х | |
| 16.213 | Уточнена загальна сума податкових зобов’язань податку/збору за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка | Х | |
| 16.313 | Нараховано до збільшення податкового зобов’язання за звітний (податковий) період (позитивне значення (рядок 16.2 – рядок 16.1)) | Х | |
| 16.413 | Нараховано до зменшення податкового зобов’язання за звітний (податковий) період (позитивне значення (рядок 16.1 – рядок 16.2)) | Х | |
| 16.513 | Сума штрафу (рядок 16.3 × 3 % або 5 %) | Х |
Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового) періоду 20__ року:
| 17 | Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду (рядок Усього графа 4 розділу 9 додатка 2 до цієї податкової декларації)*** | Х |
| ____________ * Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку четвертої групи в рядку 14 розрахункової частини цієї податкової декларації самостійно обчислюють щоквартальні зобов’язання зі сплати єдиного податку на поточний рік у розмірах визначених підпункту 295.9.2 пункту 295.9 статті 295 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України. ФОП, які вперше подають цю податкову декларацію з метою визначення ставки єдиного податку на поточний рік обов’язково зазначають в рядку 1 загальної частини цієї податкової декларації три відмітки одночасно “Загальна”, “Звітна”, “Довідково” (“Загальна нова”, “Звітна нова” та “Довідково”). Така податкова декларація подається протягом 20 календарних днів з дня подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (підпункт 298.8.1 пункту 298.8 статті 298 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). При цьому ця податкова декларація з відмітками “Загальна”, “Звітна”, “Довідково” (“Загальна нова”, “Звітна нова” та “Довідково”) подається з обов’язковим додатком 1 до цієї податкової декларації, який є невід’ємною частиною цієї податкової декларації. Додаток 2 до цієї податкової декларації для фізичних осіб – підприємців, які вперше подають цю податкову декларацію, не подається. |
| ** Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку четвертої групи в рядку 15.1 розрахункової частини цієї податкової декларації зазначають зобов’язання по єдиному податку за підсумками звітного (податкового) періоду. Така декларація подається не пізніше 20 лютого поточного року (підпункт 295.9.1 пункту 295.9 статті 295 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) з обов’язковим зазначенням в рядку 1 загальної частини цієї податкової декларації двох відміток одночасно “Загальна”, “Звітна” (“Загальна нова”, “Звітна нова”) з додатками 1 та 2, які є невід’ємною частиною цієї податкової декларації. Рядки 16.1 – 16.5 розрахункової частини цієї податкової декларації заповнюються у разі подання цієї податкової декларації з виправленими показниками. |
| *** В рядку 17 цієї податкової декларації фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку четвертої групи, які є платниками єдиного внеску відповідно до пункту 4 частини першої статті 4 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” зазначають зобов’язання по єдиному внеску за підсумками звітного (податкового) періоду. |
| **** Заповнюється фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку четвертої групи, відповідно до підпункту 1.2 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України за звітні (податкові) періоди починаючи з 2025 року. |
| Пояснення (розкриття) окремих результатів фінансово-господарської діяльності | на | арк. | ||
| Доповнення до цієї податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) | на | арк. | ||
| N з/п | Зміст доповнення | |||
| До цієї податкової декларації додаються: |
| 1 | Додаток 1 “Відомості про наявність земельних ділянок” | |
| 2 | Додаток 2 “Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску”14 | |
| 3 | Додаток 3 “Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік”15 | |
| 4 | Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва16 |
| Інформація, наведена в цій податковій декларації, є достовірною. Дата подання декларації (дд.мм.рррр) |
|
|||||||||||
| Керівник / фізична особа – підприємець або уповноважена особа |
_____________________ (підпис) |
________________________ (власне ім’я та прізвище) |
||||||||||
| Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта5 |
|
|||||||||||
| Головний бухгалтер або особа, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку | __________________________ (підпис) |
________________________ (власне ім’я та прізвище) |
||||||||||
| Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта5 |
|
|||||||||||
| Ця частина цієї податкової декларації заповнюється посадовими особами контролюючого органу | ||||||||||||
| Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової звітності “___” ____________ 20__ року
_________________________________________________________________________________________________ За результатами камеральної перевірки декларації (потрібне позначити): порушень (помилок) не виявлено / складено акт від “___” ____________ 20__ року N ________ |
| ____________ 1 Платником податку зазначається номер (послідовно наростаючим числом від кількості поданих відповідних податкових декларацій) |
| 2 Для фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку четвертої групи передбачено:
вперше подання декларації з метою визначення ставки єдиного податку на поточний рік з обов’язковим зазначенням в рядку 1 загальної частини податкової декларації трьох відміток одночасно “Загальна”, “Звітна”, “Довідково” (“Загальна нова”, “Звітна нова” та “Довідково”) – протягом 20 календарних днів з дня подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (підпункт 298.8.1 пункту 298.8 статті 298 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). При цьому ця податкова декларація з відмітками “Загальна”, “Звітна”, “Довідково” (“Загальна нова”, “Звітна нова” та “Довідково”) подається з Додатком 1 до цієї податкової декларації, який є невід’ємною частиною цієї податкової декларації. Додаток 2 для фізичних осіб – підприємців, які вперше подають цю податкову декларацію, не подається; подання цієї податкової декларації за підсумками звітного (податкового) періоду з обов’язковим зазначенням в рядку 1 загальної частини цієї податкової декларації двох відміток одночасно “Загальна”, “Звітна” (“Загальна нова”, “Звітна нова”) не пізніше 20 лютого поточного року (пункт 294.1 статті 294 та підпункт 295.9.1 пункту 295.9 статті 295 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) з визначенням податкових зобов’язань по єдиному податку та зобов’язань по єдиному внеску за податковий (звітний) період та з розрахунком ставок по єдиному податку на поточний рік. При цьому така податкова декларація подається з Додатком 1 та з Додатком 2 до цієї податкової декларації відповідно до статті 4 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”, які є невід’ємною частиною цієї податкової декларації. Для юридичних осіб при поданні загальної, загальної нової або уточнюючої загальної податкової декларації у рядку 1 загальної частини цієї податкової декларації зазначаються одночасно дві відмітки: |
| 3 “Довідково” – подається виключно фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку четвертої групи, які вперше подають цю податкову декларацію з метою визначення ставки єдиного податку на поточний рік протягом 20 календарних днів з дня подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (підпункт 298.8.1 пункту 298.8 статті 298 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) (обов’язково вказується арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця та відповідний рік, в якому подано вказану заяву). Також подається платниками єдиного внеску відповідно до пункту 4 частини першої статті 4 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” з метою призначення пенсії / матеріального забезпечення, страхових виплат (обов’язково вказується арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця та відповідний рік, в якому подається декларація/ в якому настав страховий випадок). В рядку 1 загальної частини податкової декларації обов’язково зазначається три відмітки одночасно “Загальна”, “Звітна”, “Довідково” (“Загальна нова”, “Звітна нова” та “Довідково”). |
| 4 Заповнюється у разі подання цієї податкової декларації за нові земельні ділянки (починаючи з /число/місяць/). |
| 5 Заповнюється у разі уточнення податкових зобов’язань (з урахуванням уточнень з /число/місяць/). |
| 6 Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті. |
| 7 Заповнюється за бажанням платника. |
| 8 При поданні загальної, загальної нової або уточнюючої загальної податкової декларації графа заповнюється за бажанням платника |
| 9 Зазначається код адміністративно-територіальної одиниці, визначений за Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ), затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26 листопада 2020 року N 290 (у редакції наказу Міністерства розвитку громад та територій України від 19 січня 2024 року N 48), за місцем розташування земельної(их) ділянки(ок) до якої подається податкова декларація При поданні загальної, нової загальної або уточнюючої загальної податкової декларації заповнюється код адміністративно-територіальної одиниці за місцезнаходженням платника за КАТОТТГ (основним місцем обліку). |
| 10 Показники графи 3 цієї податкової декларації мають дорівнювати показникам рядків 1.1.0, 1.2.0, 1.3.0, 1.4.0, 2.0 графи 11 Додатка 1 до цієї податкової декларації. |
| 11 При зміні протягом року об’єкта оподаткування, нормативної грошової оцінки земельної ділянки, ставок податку показники в графах 7 – 10 заповнюються (із застосуванням формул за відповідними графами) з дня календарного місяця, у якому починають, та/або до дня календарного місяця, у якому припиняють діяти вказані зміни. |
| 12 Заповнюється одним рядком щодо всіх земельних ділянках за одним кодом органу місцевого самоврядування за КАТОТТГ. За потреби (у разі наявності земельних ділянок за одним кодом органу місцевого самоврядування за КАТОТТГ з різною нормативною грошовою оцінкою) кількість рядків 1.1, 1.2, 1.3, 1.4 та 2 може бути збільшено. |
| 13 Рядки 6 – 11 / 16.1 – 16.5 та пояснення заповнюються у разі уточнення податкових зобов’язань. Сума штрафу (рядок 11/16.5) нараховується платником самостійно відповідно до підпункту “а” або “б” пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України. У разі самостійного виправлення платником податків, з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 Податкового кодексу України, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, що припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 Податкового кодексу України, та пені (абзац двадцять другий підпункту 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України). |
| 14 Додаток 2 цієї податкової декларації подається та заповнюється виключно фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку четвертої групи, які створили фермерське господарство, зареєстроване відповідно до Закону України “Про фермерське господарство”, та які є платниками єдиного внеску відповідно до пункту 4 частини першої статті 4 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”. Додаток 2 цієї податкової декларації не подається та не заповнюється зазначеними платниками, за умови дотримання ними вимог, визначених частинами четвертою та шостою статті 4 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”, що дають право на звільнення таких осіб від сплати за себе єдиного внеску. Такі особи можуть подавати Додаток 2 до цієї податкової декларації виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування. |
| 15 Додаток 3 до цієї податкової декларації подають платники єдиного податку – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (у тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством, зобов’язані подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі цієї податкової декларації за податковий (звітний) рік (пункт 2971.1 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). |
| 16 Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (юридичні особи) є невід’ємною частиною цієї податкової декларації, надається відповідно до підпункту 298.8.1 пункту 298.8 статті 298 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України. Форма розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва за 20__ рік, затверджена наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 26 грудня 2011 року N 772, зареєстрована у Міністерстві юстиції України 06 квітня 2012 року за N 510/20823 (у редакції наказу Міністерства аграрної політики та продовольства України від 29 листопада 2022 року N 955). |
| Директор Департаменту податкової політики |
Віктор ОВЧАРЕНКО |
|
Додаток 1 до податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи |
Відомості про наявність земельних ділянок
| Одиниці виміру: гектари – з чотирма десятковими знаками, гривні – з двома десятковими знаками |
| N з/п | Категорія земельних ділянок | Документи, які засвідчують/підтверджують право власності та/або користування земельними ділянками | Державна реєстрація | Кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності) |
Місце розташування земельної(их) ділянки(ок) | Площа земельної ділянки | ||||
| право користування, у тому числі на умовах оренди |
право власності (серія та номер документа) |
дата (дд.мм.рррр) |
номер | код регіону | код адміністративно- територіальної одиниці за кодифікатором адміністративно- територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ), затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26 листопада 2020 року N 290 (у редакції наказу Мінрегіону від 19 січня 2024 року N 48) |
|||||
| номер документа | дата укладання (дд.мм.рррр) |
|||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | Сільськогосподарські угіддя: | |||||||||
| 1.1 | рілля | |||||||||
| 1.1.14 | ||||||||||
| 1.1.0 | Всього | х | х | х | х | х | х | х | х | |
| 1.2 | сіножаті | |||||||||
| 1.2.14 | ||||||||||
| 1.2.0 | Всього | х | х | х | х | х | х | х | х | |
| 1.3 | пасовища | |||||||||
| 1.3.14 | ||||||||||
| 1.3.0 | Всього | х | х | х | х | х | х | х | х | |
| 1.4 | багаторічні насадження | |||||||||
| 1.4.14 | ||||||||||
| 1.4.0 | Всього | х | х | х | х | х | х | х | х | |
| 2 | Землі водного фонду | |||||||||
| 2.14 | ||||||||||
| 2.0 | Всього | х | х | х | х | х | х | х | х | |
| . . (дата подання)Керівник / фізична особа – підприємець або уповноважена особа (підпис) (власне ім’я та прізвище)Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта6Головний бухгалтер або особа, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку (підпис) (власне ім’я та прізвище) Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта6 |
| ____________ 1 Додаток 1 до цієї податкової декларації є невід’ємною частиною цієї податкової декларації. |
| 2 Номер зазначається послідовно наростаючим числом від кількості поданих відповідних додатків. |
| 3 “Довідково” – подається виключно фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку четвертої групи, які вперше подають цю декларацію з метою визначення ставки єдиного податку на поточний рік протягом 20 календарних днів з дня подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (підпункт 298.8.1 пункту 298.8 статті 298 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) (обов’язково вказується арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця та відповідний рік, в якому подано вказану заяву). Також подається платниками єдиного внеску відповідно до пункту 4 частини першої статті 4 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” з метою призначення пенсії / матеріального забезпечення, страхових виплат (обов’язково вказується арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця та відповідний рік, в якому подається ця декларація / в якому настав страховий випадок). В рядку 1 загальної частини цієї податкової декларації обов’язково зазначається три відмітки одночасно “Загальна”, “Звітна”, “Довідково” (“Загальна нова”, “Звітна нова” та “Довідково”). |
| 4 За потреби кількість рядків 1.1.1, 1.2.1, 1.3.1, 1.4.1 та 2.1 може бути збільшено. При поданні загальної декларації рядки 1.1.1, 1.2.1, 1.3.1, 1.4.1 та 2.1 заповнюються одним рядком по одному коду адміністративно-територіальної одиниці за КАТОТТГ. Залежно від кількості кодів Код адміністративно-територіальної одиниці за КАТОТТГ кількість рядків може бути збільшена. |
| 5 Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті. |
|
Додаток 2 до податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи (фізичних осіб – підприємців) |
|
Розрахунок
загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік1
|
|||||||||||||||
| N з/п |
Кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності) |
Площа земельної ділянки (S) | Нормативна грошова оцінка земельної ділянки2: | Коефіцієнт3 (К) | Кількість календарних місяців4 (М) |
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) не менше 700 грн з 1 га або 1400 грн з 1 га, якщо частка ріллі не менше 50 %14: | Загальне мінімальне податкове зобов’язання (ЗМПЗ) (ЗМПЗ = сума граф 11 та 12 рядка 2), (грн) |
20 % витрат на сплату орендної плати земельних ділянок5, (грн) | |||||||
| власна | орендована | для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена (НГОд), (грн) | для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена (НГО), (грн) | земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена МПЗ = НГОд х К х М / 12 (графа 7 х графа 9 х графа 10 / 12), (грн) |
земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена МПЗ = НГО х S х К х М / 12 (графа 8 х графа 3 або 5 х графа 9 х графа 10 / 12), (грн) |
||||||||||
| га | частка ріллі, % | га | частка ріллі, % | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | ||
| 1.16 | х | ||||||||||||||
| 1.26 | х | ||||||||||||||
| 1.36 | х | ||||||||||||||
| 1.46 | х | ||||||||||||||
| 2 | х | х | х | х | х | х | |||||||||
|
||||
| Назва показника | Код рядка | Сума | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| Загальне мінімальне податкове зобов’язання (ЗМПЗ) (графа 13 рядка 2 розділу I цього Розрахунку) | 01 | |||
| Загальна сума сплачених податків, зборів, платежів протягом податкового (звітного) року7, у тому числі | 02 | |||
| єдиний податок | 02.1 | |||
| податок на прибуток8 | 02.2 | |||
| податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)9 | 02.3 | |||
| військовий збір15 | 02.4 | |||
| ПДФО з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку у трудових або цивільно-правових відносинах10 | 02.5 | |||
| військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку у трудових або цивільно-правових відносинах10 | 02.6 | |||
| ПДФО з доходів за договорами оренди11 | 02.7 | |||
| військовий збір з доходів за договорами оренди11 | 02.8 | |||
| земельний податок12 | 02.9 | |||
| рентна плата за спеціальне використання води (у разі її сплати) | 02.10 | |||
| 20 відсотків витрат на сплату орендної плати (рядок 2 графи 14 розділу I цього Розрахунку)5 | 03 | |||
| Різниця між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 01 – рядок 02 – рядок 03 розділу II цього Розрахунку) (+/-) (позитивне значення переноситься до рядка 4 Розрахункової частини декларації для юридичних осіб або до рядка 15.2 Розрахункової частини декларації для фізичних осіб – підприємців) | 04 | |||
| ____________ 1 Додаток 3 до цієї податкової декларації є невід’ємною частиною податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи. Номер зазначається послідовно наростаючим числом від кількості поданих відповідних додатків. Платники єдиного податку – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством, зобов’язані подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік (пункт 2971.1 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2 Для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, – нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом України для справляння плати за землю (НГОд). Для земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, – нормативна грошова оцінка 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом України для справляння плати за землю (НГО) (підпункти 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3 К – коефіцієнт, який становить 0,05 (підпункти 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України). Тимчасово, для розрахунку мінімального податкового зобов’язання за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки коефіцієнт “К”, визначений у підпунктах 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, застосовується із значенням 0,04 (пункт 67 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України). При визначенні мінімального податкового зобов’язання за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 64/2022, коефіцієнт “К”, визначений у підпунктах 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, застосовується зі значенням 0,057 (пункт 671 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України). При обчисленні мінімального податкового зобов’язання платниками єдиного податку четвертої групи – фізичними особами – підприємцями, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України “Про фермерське господарство”, коефіцієнт “К”, визначений у підпунктах 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, застосовується у половинному розмірі (підпункт 381.1.3 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4 Кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користування на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків (підпункти 381.1.1, 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5 20 відсотків витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та/або які перебувають у державній чи комунальній власності (абзац восьмий пункту 2971.5 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 6 За потреби кількість рядків розділу I може бути збільшено або зменшено. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7 Загальна сума сплачених платником єдиного податку податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь (пункт 2971.1 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). У сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок не враховуються помилково та/або надміру сплачені у податковому (звітному) році суми податків, зборів, платежів (абзац дев’ятий пункту 2971.5 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). Сума єдиного податку в частині позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок не враховується у загальній сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок у наступному податковому (звітному) році (пункт 2971.8 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8 У разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної (абзац третій пункту 2971.5 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9 ПДФО з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу (реалізації) власної сільськогосподарської продукції у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної (абзац четвертий пункту 2971.5 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10 ПДФО та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб) (абзац п’ятий пункту 2971.5 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11 ПДФО та військовий збір з доходів фізичних осіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, за податковий (звітний) рік (абзац п’ятий пункту 2971.5 статті 2971 Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 12 Земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, які використовуються такими платниками для здійснення підприємницької діяльності (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної) (абзац шостий пункту 2971.5 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 13 Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14 при визначенні мінімального податкового зобов’язання у період з 01 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України “Про затвердження Указу Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 2102-IX, сума мінімального податкового зобов’язання, визначена відповідно до підпунктів 381.1.1, 381.1.2 статті 381 глави 1 розділу I Податкового кодексу України, не може становити менше 700 гривень з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків – 1400 гривень з 1 гектара, крім земельних ділянок, земельних часток (паїв), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією (пункт 74 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15 військовий збір з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу (реалізації) власної сільськогосподарської продукції у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної (пункт 2971.5 статті 2971 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) та військовий збір, сплачений фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку четвертої групи з 01 січня 2025 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України “Про затвердження Указу Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” від 24 лютого 2022 року N 2102-IX (підпункт 1.14 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(дата подання)
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(форма із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 17.03.2017 р. N 369,
у редакції наказів Міністерства
фінансів України від 09.12.2020 р. N 752,
від 24.11.2022 р. N 394,
із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 15.12.2022 р. N 438,
у редакції наказу Міністерства
фінансів України від 31.01.2025 р. N 57)
____________
